來一份「雙層愛爾蘭夾荷蘭三明治」吧

奧托·德拉布雷

什麼是「雙層愛爾蘭夾荷蘭三明治」？



「雙層愛爾蘭夾荷蘭三明治」是一種稅務規劃策略，主要被跨國公司用來降低在全球範圍內的稅負。這名稱聽起來很有趣，對吧？它其實是由兩個部分組成的：「愛爾蘭夾荷蘭」和「雙層愛爾蘭」。

愛爾蘭夾荷蘭

首先，來聊聊「愛爾蘭夾荷蘭」。這部分的策略涉及將利潤從一個高稅率國家轉移到一個低稅率國家。這是如何實現的呢？一家跨國公司可能會設立兩家子公司：一家在愛爾蘭，另一家在荷蘭。公司會利用這兩個國家的稅法差異，通過支付版權費用、管理費用或利息，將利潤從高稅國轉移到愛爾蘭。然後，透過與荷蘭的稅務協定，這筆錢可以進一步轉移到另一個稅率更低或免稅的國家。

「愛爾蘭夾荷蘭」是一種稅務規避策略，它利用了愛爾蘭和荷蘭的稅法以及它們與其他國家的稅務條約來減少跨國公司的稅負。這個策略的關鍵在於利用這些國家間的稅法差異來轉移利潤，以降低在原始國家（通常是高稅率國家）的稅負。

具體操作如下：

• 利潤轉移：跨國公司通常會在愛爾蘭設立一家子公司，並將自家的知識產權，如專利或商標，轉移給這家子公司。當其他國家的子公司使用這些知識產權時，它們需要向愛爾蘭子公司支付版權費或專利使用費。這樣，利潤就從高稅率國家轉移到了低稅率的愛爾蘭。
  
• 透過荷蘭轉移資金：接著，愛爾蘭的子公司會將這些收入轉移到荷蘭的另一家子公司。這一步是可能的，因為愛爾蘭和荷蘭之間有稅務協定，允許資金跨境轉移而不需要繳納過多的稅或免徵稅款。此外，荷蘭對於通過某些特定結構轉入的利潤有非常有利的稅收條件，這就是所謂的“荷蘭特別金融實體”。
  
• 再轉移至稅率更低的國家：最後，從荷蘭的子公司，利潤再被轉移到另一個稅率更低或者沒有稅收的國家或地區，這通常是某個避稅天堂。這一步完成後，公司就成功地將原本應在高稅國繳納的大部分利潤稅，轉移至低稅或無稅地區。
  

雙層愛爾蘭

「雙層愛爾蘭」稅務策略是一種稅務規劃方法。在這個策略中，一家公司會在愛爾蘭設立兩家實體：一家負責運營，另一家僅僅作為持有知識產權的公司。運營公司會向持有公司支付高額的版權費，這樣大部分利潤就轉移到了持有公司。這裡的關鍵是愛爾蘭對於持有公司的外國收入很少徵稅。這個做法被跨國公司用來減少他們的全球稅負，特別是那些擁有大量知識產權的科技和製藥公司。這項策略利用的是愛爾蘭特有的稅法規定，尤其是與外國公司的稅務處理相關的那部分。

在「雙層愛爾蘭」策略中，一家跨國公司會在愛爾蘭設立兩家實體：一家是運營公司（通常稱為「Irish Operating Company」），另一家則是控股公司（通常稱為「Irish Holding Company」）。這兩家公司雖然都註冊在愛爾蘭，但由於稅法的不同解釋，它們在稅務上可以被視為位於不同國家。

• 運營公司：這家公司設在愛爾蘭，負責日常的商業運營。它可能從母公司獲得技術或品牌的使用權，並且對這些權利支付版權費。由於愛爾蘭對於企業所得稅的徵收有較低的稅率（通常是12.5%），這樣可以讓運營公司在愛爾蘭產生利潤，而稅負相對較低。
  
• 控股公司：這家公司也設在愛爾蘭，但通常是在愛爾蘭以外的地方進行稅務居住。這是通過公司的管理和控制點來實現的，比如說，控股公司可能在加勒比海地區或其他低稅或零稅地區有稅務居住地。這家控股公司通常持有公司的知識產權，比如專利和商標。
  

Apple Inc 的做法

蘋果公司的稅務規劃策略，特別是在利用「雙層愛爾蘭」結構方面，曾經引起了全球範圍內的廣泛討論和關注。以下是一個更深入的解釋：

• 知識產權的轉移：蘋果將其大部分非美國市場的知識產權，如專利和商標，轉移到位於愛爾蘭的子公司。這種做法是基於愛爾蘭對企業利潤的低稅率以及對外國直接投資的積極態度。
  
• 收入分配：通過將知識產權置於愛爾蘭子公司，蘋果能夠將來自世界各地（特別是歐洲、中東、非洲和印度市場）的利潤轉移至愛爾蘭。這是通過其國際銷售公司完成的，這些公司需要向愛爾蘭的子公司支付版權費用，用以使用這些知識產權。
  
• 稅務規劃結構：蘋果利用了「雙層愛爾蘭」結構中的運營公司和控股公司。運營公司在愛爾蘭進行日常業務並向控股公司支付高額的版權費，這些版權費事實上轉移到了低稅或無稅管轄區，從而大幅降低在愛爾蘭的稅負。
  
• 進一步的稅務規劃：蘋果甚至利用了“荷蘭三明治”策略，進一步轉移利潤。這涉及到將資金從愛爾蘭的子公司透過荷蘭的另一家公司再轉移到位於無稅或低稅管轄區的公司。荷蘭在這裡作為中間轉運站，因為它對某些流通利潤不徵稅。
  

這種複雜的稅務結構允許蘋果將其在全球範圍內的稅負降至非常低的水平。然而，這種做法也引發了政策制定者、監管機構和公眾的廣泛關注，尤其是關於稅基侵蝕和利潤轉移的問題。

總結

這種稅務規劃策略雖然在法律上是合法的，但在倫理上卻備受爭議。它引發了全球範圍內對於稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）的關注，促使許多國家和國際組織尋求新的全球稅收協定來解決這一問題。透過「愛爾蘭夾荷蘭」的結構，跨國公司能夠大幅減少其全球稅負，因為它減少了各國的稅收收入，並被認為是一種不公平的稅務規避行為。因此，近年來，世界各國和國際組織如OECD正在努力改革國際稅法，以遏制這類稅務規避策略。

汎菈·萊奧

哦哦哦你開始談經濟了！
而且第一篇就是避稅方法！
這篇含金量很高呀！
光看標題以為是食評（（（

麗菈·德拉布雷

這屬於是重磅出擊呀

麗菈·德拉布雷

汎菈·萊奧 發表於 2024-3-15 22:09
哦哦哦你開始談經濟了！
而且第一篇就是避稅方法！
這篇含金量很高呀！

真的⋯⋯

盧蘇·珀蒂

稅法課時有聽到過，但詳細操作不甚知曉
現在屬於是深入的學到了

索菲·萊昂納爾

這是我當年嘗試搞明白但沒有搞明白的東西
你說得好容易懂，真的推

朱韻·讓科拉

來學習！

讓妮費·馬蒂諾

震驚！筆記！

羅咪·佩羅

存起來了

婷雯·洛佩斯

來學習